❇️ Суд подтвердил: дарение бизнес-недвижимости между ИП — это доход, облагаемый налогом

❗️Как показали события последних месяцев, предприниматели в статусе ИП раз за разом совершают одну принципиальную ошибку, которая обходится им в много миллионные доначисления по налогам.

⚖️ В 2021 году Верховный Суд РФ поставил точку в споре между индивидуальным предпринимателем из Мурманской области и налоговой службой. Дело касалось необычного вопроса: нужно ли платить налог на упрощенке, если бизнесмен получил в подарок от отца (тоже ИП) нежилое помещение, которое затем использовал в предпринимательской деятельности?

📌 Конфликт начался в 2019 году, когда налоговая провела камеральную проверку декларации ИП Яна Тарновского за 2018 год и обнаружила, что он не учел в доходах стоимость недвижимости, переданной ему по договору дарения. Помещение ранее использовалось отцом предпринимателя для розничной торговли, а сам Тарновский-младший после получения дара сдавал его в аренду. Налоговики доначислили 20 190 рублей налога по УСН, пени и штраф, посчитав, что полученное имущество — это внереализационный доход, подлежащий налогообложению.

❎ Предприниматель с этим не согласился и обратился в суд. Его позиция была простой: дарение между близкими родственниками — это личная, а не предпринимательская сделка, а значит, в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НКРФ, включать стоимость подарка в налоговую базу не нужно. Он также ссылался на письмо Минфина, где говорилось, что имущество, полученное в дар от родственников, не облагается налогом.

❎ Однако суды трех инстанций, включая Верховный Суд, встали на сторону налоговой. Их логика была следующей: ключевое значение имеет не форма сделки, а фактическое использование имущества. Поскольку и даритель, и одаряемый применяли помещение в бизнесе, его передача не может считаться бытовой сделкой между частными лицами. Более того, суд подчеркнул, что ИП — это не отдельное юридическое лицо, а тот же гражданин, ведущий предпринимательскую деятельность. Поэтому, получив актив, который сразу был пущен в коммерческий оборот, бизнесмен должен был учесть его рыночную стоимость в доходах, как внереализационную прибыль.

❗️ Это дело стало важным прецедентом, напоминающим предпринимателям: если подарок от родственника — это бизнес-актив, налоговики могут расценить его как доход. Даже если сделка оформлена как дарение, суд будет смотреть на реальное использование имущества. Для ИП это означает, что любые операции с активами, задействованными в предпринимательстве, требуют особого внимания к налоговым последствиям.

🔰 Ситуация также показывает, как тонка грань между личным и коммерческим в деятельности ИП. С одной стороны, формально дарение между родственниками — это не налогооблагаемое событие. С другой — если подарок тут же включается в бизнес-процессы, налоговая вправе усмотреть в этом попытку скрыть доход. Как видно из этого дела, суды поддерживают такой подход, ориентируясь не на форму, а на суть операции.

А42-3385/2020